第三章 稅制原則

　　一、古代稅收原則☆

　　（一）威廉·配弟的稅收三原則

　　公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重

　　簡便：即手續簡單，征收方便

　　節約：即征收費用不能過多，應盡量節省

　　（二）尤斯迪（六條）

　　（三）亞當·斯密的稅收四原則

　　平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例

　　確實：即應繳稅收必須明確規定，不能隨意征收

　　便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人

　　節約：即向國民征稅要適量，不能過多

　　二、近代稅收原則☆

　　（一）西斯蒙第的稅收原則

　　1.承認亞當斯密的稅收原則

　　2.補充原則：（都是針對收入而言）

　　（1）稅收不可侵及資本

　　（2）不可以總產品為課稅依據

　　（3）稅收不可侵及納稅人的更低生活費用

　　（4）稅收不可驅使財富流向國外

　　（二）瓦格納的四端九項原則

　　1.財政收入原則

　　（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。

　　（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。

　　2.國民經濟原則（即如何保證國民經濟正常發展的原則

　　（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源更適宜，以免侵及資本。

　　（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負轉嫁問題，更好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。

　　3.社會公平原則

　　（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

　　（2）平等原則：即根據納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

　　4.稅務行政原則

　　（1）確實原則：稅收法令必須簡明確實

　　（2）便利原則：政府征稅應為納稅人的方便考慮

　　（3）征稅費用節約原則：征收管理所開支的費用力求節省。

　　三、現代西方稅收原則★

　　（一）效率原則

　　1.含義：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政，資源利用，經濟運轉三方面盡可能提高效率。

　　2.兩方面的要求（實現的途徑）

　　（1）要盡量縮小納稅人的超額負擔

　　（2）要盡量降低征收費用

　　（二）公平原則

　　1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

　　2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收

　　（三）穩定原則

　　1.含義：是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。

　　2.實現途徑：（1）發揮稅收“內在穩定器”作用。（2）發揮稅收“相機抉擇（人為穩定器）”作用。

　　（四）以上三大稅收原則的相互關系

　　1.公平原則與效率原則的相互關系

　　（1）矛盾性：過分強調一方，就會損害另一方。

　　（2）聯系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎。

　　（3）處理原則：兼顧公平與效率

　　2.公平原則，效率原則與穩定原則的關系

　　（1）穩定是公平原則和效率原則要達到的目的

　　（2）實行穩定原則也是實現公平和效率的基礎

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