2014年自考中國稅制考點(diǎn)：稅收的概念

2014年04月21日來源：自考365 字體：大小打印

　　稅收的概念

　　稅制是國家以各種形式規(guī)定的稅收法規(guī)的總稱。

　　稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償征收實(shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。

　　對于稅收的定義可以從以下六個(gè)方面來理解：

　　一、從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段

　?。ㄒ唬┒愂站褪菄业囊环N財(cái)政收入；

　?。ǘ┒愂帐菄胰〉秘?cái)政收入的一種手段。

　　二、從物質(zhì)形態(tài)來看，稅收繳納的形式是實(shí)物或者貨幣

　　實(shí)物繳納——實(shí)物或者貨幣——貨幣繳納

　　稅收繳納形式的發(fā)展過程，是稅收從低級向高級發(fā)展的過程。

　　三、稅收的本質(zhì)

　　從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

　?。ㄒ唬┒愂阵w現(xiàn)分配關(guān)系；

　　（二）稅收是憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配。

　　稅收是一種特殊的分配，它的特殊性表現(xiàn)在：它是憑借國家政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的分配。

　　四、稅收的特征

　　從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。簡稱稅收“三性”。

　　特征具體內(nèi)容備注

　　無償性是指國家征稅以后，其收入就歸國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬是由國家財(cái)政支出的無償性決定的

　　強(qiáng)制性稅收是國家依據(jù)法律征收的，并非自愿繳納；納稅人依法納稅，否則就受到法律的制裁是由稅收的無償性這種特殊的分配方式?jīng)Q定的

　　固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守由國家財(cái)政需要的固定性決定的

　　“三性”之間的關(guān)系：強(qiáng)制性保證了無償性和固定性，無償性要求強(qiáng)制性，固定性是強(qiáng)制性的結(jié)果。

　　稅收在征收上的強(qiáng)制性，在交納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個(gè)形式特征，是稅收的共性。稅收的“三性”成為區(qū)別稅與非稅的重要依據(jù)。

　　[例題·單選題]下列不屬于稅收形式特征的是（?。?。

　　A.強(qiáng)制性（來源：自考365）

　　B.無償性

　　C.穩(wěn)定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。

　　五、稅收的職能

　　從職能來看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。

　?。ㄒ唬┴?cái)政職能

　　稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。

　　財(cái)政職能的特點(diǎn)：[考過簡答題]

　　1.適用范圍的廣泛性；

　　2.取得財(cái)政收入的及時(shí)性；

　　3.征收數(shù)額上的穩(wěn)定。

　　[例題·單選題]稅收的首要職能是（?。?。

　　A.經(jīng)濟(jì)職能

　　B.分配職能

　　C.資源配置職能

　　D.財(cái)政職能

　　[答案]D

　　[解析]從職能上看稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　[例題·單選題]稅收的基本職能是（?。?。

　　A.財(cái)政職能

　　B.經(jīng)濟(jì)職能

　　C.社會(huì)職能

　　D.監(jiān)督職能

　　[答案]A

　　[解析]從職能上看稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)職能

　　稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)。

　　國家可以運(yùn)用稅收和財(cái)政支出手段直接調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)總量和投資總量，使總需求與總供給達(dá)到均衡。

　　當(dāng)社會(huì)總需求大于總供給，出現(xiàn)總需求膨脹時(shí)，國家可采取緊縮性財(cái)政政策，通過增加稅收，使消費(fèi)減少，致使企業(yè)削減投資，從而總需求水平下降，以助于消除通貨膨脹?；蛘撸ㄟ^減少財(cái)政支出，壓縮居民消費(fèi)和限制企業(yè)投資，降低總需求水平消除通貨膨脹。

　　當(dāng)社會(huì)總需求嚴(yán)重低于社會(huì)總供給，出現(xiàn)總供給過剩時(shí)，國家可采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過減稅，使消費(fèi)增加，企業(yè)增加投資，從而總需求水平上升，以助于克服經(jīng)濟(jì)衰退?；蛘?，通過擴(kuò)大財(cái)政支出，增加居民消費(fèi)和促使企業(yè)投資，提高總需求水平來克服經(jīng)濟(jì)衰退。

　　2.稅收對資源配置的調(diào)節(jié)

　　投資的目的總是在于取得收益，這種僅憑獲利動(dòng)機(jī)而驅(qū)使的資源流動(dòng)對國家和整個(gè)社會(huì)來說并不一定有利，有時(shí)這種資源配置也并不一定有效率。因此國家有必要加以調(diào)整，利用稅收對經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置。

　　稅收對部門之間資源流動(dòng)的影響，主要在于部門之間的稅負(fù)不同而引導(dǎo)投資者資本的投入或取出。

　　3.稅收對社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)（來源：自考365）

　　財(cái)富的分配是由生產(chǎn)要素的占有決定的。由于人們對生產(chǎn)要素的占有不同，財(cái)富分配必然是貧富懸殊，極不公平。

　　六、稅收的性質(zhì)

　　稅收在不同的社會(huì)制度和不同國家中，反映了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和階級屬性。稅收的這種階級屬性稱為稅收的性質(zhì)。稅收的本質(zhì)和稅收的性質(zhì)不同。

　　從性質(zhì)來看，我國社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。

　　1.社會(huì)主義稅收“取之于民”反映社會(huì)主義稅收是在國民收入分配中，勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是滿足全社會(huì)共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式。

　　2.社會(huì)主義稅收“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品或國民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。

　　[例題·多選題]下列關(guān)于稅收概念的表述正確的有（?。?。

　　A.稅收是憑借國家財(cái)產(chǎn)權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系