針對甲公司存貨可能存在的舞弊風險，注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，預先通知被審計單位按照2018年監盤范圍對存貨實施監盤
2022年4月自考備考已經開始，自考歷年試題對考生來說是十分寶貴的資料，考前每道試題至少要做1-2遍才會事半功倍。自考365網給大家整理了2021年10月自考《審計學》試題及答案，一起來試試吧！
掃碼入群>>獲取自考公共課試題及答案
Y會計師事務所的注冊會計師李某負責審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）針對甲公司存貨可能存在的舞弊風險，注冊會計師李某在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，預先通知被審計單位按照2018年監盤范圍對存貨實施監盤。
（2）審計項目組受甲公司管理層委托，于2019年12月31日代其盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。。
（3）針對甲公司性質特殊的某種原材料存貨，注冊會計師李某認為存貨監盤不可行，擬直接發表非無保留意見。
（4）針對甲公司存放在其母公司的大量產成品存貨，審計項目組實施了函證，獲取了該批存貨數量和狀況的審計證據。
（5）針對甲公司原材料b存貨，審計項目組在執行抽盤時，從原材料盤點記錄追查至存貨實物，發現盤點記錄的品名、規格、數量等與實物一致，注冊會計師李某認為獲取了原材料b盤點記錄準確性和完整性的審計證據。
（6）甲公司產成品c存貨的盤點日是2019年1月8日，審計項目組在此前已經抵達產成品存貨的盤點現場實施監盤，并核對產成品c存貨盤點記錄與甲公司產成品c的永續盤存記錄，不存在差異，注冊會計師李某認為甲公司產成品c存貨不存在錯報。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組或注冊會計師李某的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【正確答案】
（1）不恰當。（1分）注冊會計師李某應該在不預先遁知的情況下對存貨實施監盤/或者要使存貨監盤程序具有不可預見性。（1分）
（2）不怡當。（1分）審計項目組代管理層盤點存貨是代行管理層職責，違反審計獨立性。（1分）
（3）不恰當。（1分）針對存貨監盤不可行的原材料存貨，注冊會計師車某應當實.施替代審計程序（1分）/或者檢查盤點日前購買原材料的發票、驗收報告、應付賬款憑單、存貨永續盤存記錄以及記賬憑證等文件記錄，以獲取期末存貨數重和狀況的充分、適當的審計證據。
（4）不恰當。（1分）審計項目組應當評價大量產成品存放在其母公司的商業理由的合理性，并檢查所簽署的存貨保管協議的相關條款、復核甲公司調查及評價存貨存放在母公司的程序等。（1分）
（5）不恰當。（1分）審計項目組還應當從原材料存貨實物中選取項目追查至其盤點記錄，以獲取原材料盤點記錄完整性的審計證據。（1分）
（6）不怡當。（1分）由于存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師李某可以結合盤點日至財務報表日之間間隔期的長短、相關內部控制的有效性等因素進行風險評估，設計和執行適當的程序，以確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄。（1分）
自考365提供從報名到畢業一站式服務！【點擊咨詢>> 】
- 熱門課程
- 報名咨詢
關注添加
掃碼加入備考交流群
與更多考生一起交流學習經驗
備戰考試，獲取試題及資料
掃碼下載APP
海量歷年試題、備考資料
免費下載領取
掃碼進入微信小程序
每日練題鞏固、考前模擬實戰
免費體驗自考365海量試題
京公網安備 11010802044473號