2019年10月企業會計學自考試題：賬務處理題二
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乙公司為增值稅一般納稅人，2018年9月發生的經濟業務如下：
（1）向A公司出租某項專利權。收到本月租金50 000元，增值稅稅額3 000元，存入銀行。本月專利權攤銷額10 000元。
（2）向B公司銷售商品一批。售價300 000元，增值稅稅額48 000元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為240 000元。
（3）計提本月應交教育費附加12 000元。
要求：（1）編制收到租金的會計分錄；
（2）編制專利權攤銷的會計分錄；
（3）編制銷售商品并結轉成本的會計分錄；
（4）編制計提教育費附加的會計分錄。
【正確答案】
（1）收到租金的會計分錄；
借：銀行存款53 000
貸：其他業務收入50 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3 000
（2）專利權攤銷的會計分錄；
借：其他業務成本10 000
貸：累計攤銷10 000
（3）銷售商品并結轉成本的會計分錄；
借：應收賬款348 000
貸：主營業務收入300 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）48 000
借：主營業務成本240 000
貸：庫存商品240 000
（4）計提教育費附加的會計分錄；
借：稅金及附加12 000
貸：應交稅費——應交教育費附加12 000
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